Безналоговые компании.

Деятельность безналоговых компаний является законным и довольно распространенным в мире методом оптимизации ведения бизнеса.

Налоговое планирование с использованием безналоговых компаний в странах с переходной экономикой, получило большую популярность порядка десяти лет тому назад. Этот процесс носит объективный характер, ибо первоначальное накопление капитала требует полной мобилизации оборотных средств. Поэтому по объему товарооборота с такими странами ведущие места занимают: Англия, Ирландия, Кипр, Панама, по объему инвестиций первые места занимает Кипр, Британские Виргинские острова, Англия и т.д.

Термин "оффшор" (offshore- вне берега) появился на восточном побережье США в конце 50-х гг. Тогда речь шла о финансовой организации, избежавшей правительственного контроля путем географической избирательности. В том случае компания перенесла свою деятельность, с территории, контролируемой правительством США, на территорию с благоприятным налоговым климатом. Сейчас термин - офшор, применяется для мировых финансовых центров, а также отдельных видов банковских операций. Для зарегистрированных в этих центрах учреждений (компаний) создается особо льготный налоговый режим, вплоть до полного освобождения от налогообложения.

Оффшорная компания - это компания, не ведущая хозяйственной деятельности в стране своей регистрации, это главное требование юрисдикции, где разрешена регистрация таких компаний. Офшорная компания, является обществом с ограниченной ответственностью или акционерным обществом, но в отличие от местных предпринимательских товариществ, оффшорная компания полностью освобождена от уплаты налогов или платит низкие налоги в стране регистрации. Образуя офшорную компанию, реальный владелец может значительно и совершенно законно уменьшить сумму налоговых выплат его местного предприятия. В результате совместной работы местного предприятия и оффшорной компании можно практически избежать выплат по налогу на прибыль и существенно уменьшить выплаты налогов с физических лиц.

Основные оффшорные юрисдикции условно можно разделить на следующие категории:

К первой категории относятся мелкие островные государства с невысоким уровнем развития собственной экономки, но с относительно устойчивой политической ситуацией (Доминика, Ст. Винсент, Белиз Багамские острова, Британские Виргинские острова, Вануату, Сейшельские острова и другие государства, входившие в Британское Содружество, главное требование - уплатить ежегодный фиксированный правительственный сбор. Как правило, эти государства не предъявляют никаких требований к отчетности. Обычно в таких странах не ведется реестр акционеров и директоров, поэтому конфиденциальность обладания такой компанией очень высокая. Такие компании обычно используют как сейф и для финансовых транзакций.

Ко второй категории относятся государства с льготным налогообложением компаний, где ежегодно следует проходить аудит и сдавать отчеты. Поэтому в таких юрисдикциях, со стороны государства контроль за деятельностью компаний более жесткий, чем в первом случае - здесь ведется реестр директоров и акционеров, но и престиж таких компаний гораздо выше. Зачастую со странами этой категории подписаны договора об избежании двойного налогообложения.

К ним относятся: Кипр, Исландия, Венгрия, Черногория, Лихтенштейн, Австрия, Люксембург, Швейцария, Остров Мэн, Гибралтар и др.

К третьей категории относятся юрисдикции компании которых платят налоги и сборы в общем порядке. В этих странах открыт реестр директоров и акционеров, требуется сдача отчетов, прохождение аудита. Однако грамотно организованная схема работы компании в пределах международных бизнес компаний позволяет вести солидный бизнес на международном уровне и платить минимальные налоги. Это - США, Англия, Канада, Израиль, Дания

Наиболее распространенные варианты использования безналоговых компаний.

В последнее время схемы использования офшорных компаний несколько изменились. Так, если раньше оффшор был необходим, в основном, для вывоза капитала, то теперь он выступает довольно эффективным инструментом избежания валютного контроля, стабилизации платежей, регулирования цены экспортно-импортных контрактов, самофинансирования, продажи авторских прав, передачи оборудования в лизинг, найма персонала, поставок давальческого сырья, покупки недвижимости за рубежом.

Ежегодная поддержка компании.

Во всех юрисдикциях необходимо ежегодно оплачивать услуги зарегистрированных агентов, оплачивать ежегодные пошлины за освобождения от налогов или налоги и сборы, проводить аудит и подавать годовые отчеты. Соответсвенно все эти услуги должны быть оплаченны.

В противно случае компания будет оштрафолванна а со временнем исключенна из реестра компаний. Все юридические документы компании после ее роспуска не имеют юридической силы и так далее.

Вопрос о резидентности.

Большинство стран облагает налогом своих граждан и юридических лиц по их доходам, извлекаемым внутри этих стран. Соединенные Штаты Америки, взимают со своих налогоплательщиков, в том числе и юридических лиц, налог в соответствии с их всемирными доходами на основании гражданства (резидентности). Что же делает компанию резидентной в той или иной стране? В настоящее время в большинстве офшорных территорий применяется английское общее право. Впервые вопрос о резидентности в английском суде был рассмотрен в XIX в. По решению английского суда компанию считают резидентной там, где она содержит зарегистрированный офис и откуда ею централизованно управляют ее директора, проживающие в этой же стране.

Юридическая структура компании.

Регистрируя иностранную компанию, необходимо иметь представление о местных законах - они могут варьироваться от страны к стране. Более половины основных налоговых гаваней и финансовых центров - это нынешние или бывшие члены Британского Содружества.

Большинство современных оффшорных гаваней признает несколько основных организационно-правовых форм для юридических лиц. Наиболее распространена компания закрытого типа, ответственность членов которой ограничена их долей в акционерном капитале. Это компания с ограниченной ответственностью. Другая форма - это компания открытого типа с ограниченной ответственностью. Третья форма - это компания с неограниченной ответственностью. Такая компания пока практически не используется офшорными инвесторами.

Акционерный капитал компании, как правило, разделен на акции с фиксированными суммами. От акционера обычно не требуют уплаты полной стоимости его части акций при их приобретении. В Великобритании, особенно если речь идет об акционерном обществе открытого типа, акционеры при подписке на акции оплачивают наличными лишь часть их стоимости. Остаток выплачивают фиксированными взносами за определенный промежуток времени. Законы о компаниях многих налоговых гаваней также предполагают лишь частичную оплату акций либо формальную подписку на них.

Выбор юрисдикции.

Учитывая особенности местного налогового законодательства, необходимо отметить несколько моментов, относящихся к выбору юрисдикции для открытия безналоговой компании:

Карибские оффшорные юрисдикции нельзя назвать новичками на международных финансовых рынках, так как они действуют уже в течение нескольких десятков лет. За последние несколько лет появилось много действительно новых офшорных зон. В число этих оффшорных зон входят Ст. Винсент, Доминика, Невис, Ниуэ